一文看懂《个人所得税法修正案草案》中如何算工资个税

依据全国人大公布的《个人所得税法修正案草案》

① 以身份证号码为纳税人识别号民个人按纳税年度合并计算个人所得税

② 工资薪金：单位按月或者按次预扣预缴税款，个人自行按综合所得需要办理年度汇算清缴；

③ 居民个人的综合所得：以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其中：专项扣除包括按规定和标准缴纳的五险一金；

专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。

④ 工资发放单位：工资扣减按规定和标准缴纳的五险一金，再减除费用五千元，按月预扣预缴税款。

如果个人向单位提供专项附加扣除信息的，单位在算“工资个税”时每月要扣减。

即每月工资的个税应纳税额计算公式：（税前收入-五险一金-5000-专项附加扣除额）*税率-速算扣除数

【例】会计网咨询（北京）有限责任公司给员工A每月发15000元，个人缴纳保险1600元

（1）如员工A未提供子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出给单位，则每月缴纳个税计算过程：

应纳所得额：15000-1600-5000=8400元

则每月缴纳个税=3000*3%+（8400-3000）*10%=630元

按照现行个税的算法，每月缴纳个人所得税：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元

员工A去税务机关需要办理汇算清缴，提供专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出额及资料，有可能申请退税（估计要请专业人士）；也可能，员工A有其他劳务报酬性质等综合所得要补税。

（2）如员工A向提供子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出（具体范围暂没确定）给单位，每月1200元（乐观估计），则每月缴纳个税计算过程：

应纳所得额：15000-1600-5000-1200=7200元

则每月缴纳个税=3000*3%+（7200-3000）*10%=510元

按照现行个税的算法，每月缴纳个人所得税：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元

员工A去税务机关需要办理汇算清缴，因已经在每月提供专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出额及资料，有可能要补税（估计要请专业人士）或退税。

备注：上面的案例算法，是按照全国人大公布的《个人所得税法修正案草案（征求意见稿）》税率表计算。

⑥ 自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，不扣减子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除支出，也不需要按年度汇算个税。

⑦ 专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出扣除，有一个大大的安排，可能缴税完全不一样，这点以后再谈。

⑧ 思路大致如上文所述，最后以的《个人所得税法修正案》定稿为准。