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问:个人向企业借款,应如何税务处理?

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答:前面昆山注册公司把企业向个人借款的财税处理讲完了,今天我们一起来学习个人向企业借款部分。

常见情况

股东长期无偿占用企业的资金,应如何税务处理?

增值税

如果公司借款给个人股东使用并取得利息收入,需要按照贷款服务缴纳增值税,一般纳税人的税率为6%,小规模纳税人的征收率为3%。

财税〔2016〕36号:

贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

问:若公司借款给个人使用,不收利息,要不要缴纳增值税? 

财税〔2016〕36号第十四条规定

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;财政部和国家税务总局规定的其他情形。

因此,公司借款给个人股东使用属于单位向个人无偿提供贷款服务,应按照视同销售处理,需要交纳增值税。

企业所得税

公司借款给个人股东,应按照独立交易原则,收取利息,缴纳企业所得税。

《企业所得税法》第四十一条:企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》(国税发〔2009〕2号)第三十条:实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不做转让定价调查、调整。

问:若公司将银行借款无偿转借给个人股东使用?

按照《企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除”的规定,公司承担的银行借款利息应认定为与公司生产经营无关,不得税前扣除。

实际工作中如果被税务稽查,税务机关会要求把当期的财务费用进行调整,从而增加应税所得。

印花税

根据《印花税暂行条例》的规定,非金融机构和借款人签订的借款合同,不属于印花税的征税范畴,不征收印花税。

因此,公司与个人资金借贷不需缴纳印花税。

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