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昆山代理记账解读减税降费政策以及实务操作中的常见问题

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两会总理在政府报告中指出:“确保减税降费落实到位。减税降费直击当前市场主体的痛点和难点,是既公平又有效率的政策。全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。”

让我们逐一解读总理宣布的若干条减税降费举措:

1、将制造业等行业现行16%的增值税税率降至13%。将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。

解读:从16%到13%的幅度不可谓不大,从10%到9%也算是有了进步,税率下降到底能省多少税稍等我们来算算。消息一出,网上有人评论因为有一个“等”字,所以只有制造业从16%降低到13%,从2018年5月增值税税率从17%降低到16%看,要降就是全部降,不会越降越复杂。

2、保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活服务业增加税收抵扣等配套措施。

解读:6%也就是营改增企业,税率虽然没有变化,但是应该会增加抵扣的项目,从而保证所有行业税负只减不增的效果。

3、确保所有行业税负只减不增,继续向推进(增值税)税率三档并两档。

解读:最后一句话很关键“继续想推进税率三档并两档迈进”,让我们看看降税以后我们还有13%、9%和6%,那么增值税降税还远未结束,大家看看去掉哪一档合适?

4、下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%。

解读:第一个关键词“可”,那就是是不是降,降多少由地方政府确定。第二个关键词单位缴费比例,那就是说个人缴费比例暂时不变。第三个关键词“16%”,对于养老保险单位费率为20%的地区来说,下降了4%。另外有部分地区,单位缴费比例已经低于16%,比如厦门的12%(幸福的地方啊)。

5、稳定现行征缴方式,各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。

解读:定心丸,不会增加实际缴费负担、不得自行集中清缴。当然,具体各地如何执行不仅仅是技术,而是一门艺术!

6、既要减轻企业缴费负担,又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放,使社保基金可持续、企业与职工同受益。

解读:虽然养老保险的单位缴费比例下调,但是保障社保待遇不变,放心退休。

接下来,让我们算算减税到底能省多少银子?

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图中90、80等代表可抵扣增值税成本占收入的比重,可以看到毛利率越大,享受的减税幅度越大。当然企业最终因为税率降低获得的收益要低于增值税减税额,因为还有企业所得税。如果按照5%的企业所得税税负,上述数据要打95折,如果按照不超过10%的企业所得税税负,上述数据要打9折,如果按照25%的企业所得税税率,上述数据要打75折。

实务操作过程中,在税率调整的临界点时间附近发生的业务,将存在一个有意思的问题:是按照调整前的税率开票,还是按照调整后的税率开票?关于这个问题可以查看我们以前的专题增值税纳税义务时间,核心总结一句话:如果合同没有补充或修改,在调整前签署的合同如果在调整前已经发生了增值税纳税义务,不论何时都按照老税率开票纳税;如果调整前签署的合同在调整后发生的增值税纳税义务,按照新税率开票纳税。

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